Tổng quan về thuế và quy định tài sản tiền điện tử ở Đức

1. Giới thiệu

Đức có thái độ khá cởi mở và thân thiện đối với tài sản tiền điện tử. Ngay từ năm 2013, Bộ Tài chính Đức đã bắt đầu quan tâm đến vấn đề phát triển tài sản tiền điện tử và đã công bố các tài liệu chính sách liên quan. Đức là quốc gia đầu tiên trên thế giới chính thức công nhận giao dịch bitcoin và các tài sản tiền điện tử khác là hợp pháp, với số lượng nút bitcoin và ethereum chỉ đứng sau Hoa Kỳ. Hơn nữa, chính phủ Đức còn khuyến khích ngành ngân hàng và các tổ chức tài chính tích cực tham gia vào sự phát triển của tài sản tiền điện tử, đã xây dựng một hệ thống thuế tương đối thân thiện và thực hiện các biện pháp quản lý và hướng dẫn tương ứng.

2. Tổng quan về hệ thống thuế cơ bản của Đức

2.1 Hệ thống thuế của Đức

Đức là một quốc gia liên bang, thực hiện hệ thống đánh thuế ba cấp độ gồm liên bang, tiểu bang và địa phương. Thuế được chia thành hai loại lớn là thuế chia sẻ và thuế riêng. Thuế chia sẻ được nhiều cấp chính phủ thu và chia sẻ, như thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập; thuế riêng thì do một cấp chính phủ độc quyền. Hệ thống thuế của Đức nổi tiếng với tính phức tạp, cấu trúc đa tầng và hiệu quả cao.

2.2 Các loại thuế chính

2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành người nộp thuế có nghĩa vụ vô hạn và người nộp thuế có nghĩa vụ hữu hạn. Người nộp thuế có nghĩa vụ vô hạn phải nộp thuế trên thu nhập toàn cầu, trong khi người nộp thuế có nghĩa vụ hữu hạn chỉ phải nộp thuế trên thu nhập trong lãnh thổ Đức. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tại Đức là 15%.

2.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Cư dân thường trú tại Đức phải nộp thuế cho thu nhập toàn cầu, trong khi cư dân không thường trú chỉ nộp thuế cho thu nhập trong nước Đức. Thuế thu nhập cá nhân được áp dụng theo hình thức phân loại thu nhập và tổng hợp, với tỷ lệ thuế từ 14% đến 45%, có mức giảm trừ cơ bản.

2.2.3 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng của Đức thuộc loại thuế lưu thông, do người tiêu dùng gánh chịu gánh nặng thuế cuối cùng. Mức thuế suất tiêu chuẩn hiện hành là 19%, một số hàng hóa áp dụng mức thuế ưu đãi 7%. Doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế đầu vào khi khai báo thuế giá trị gia tăng.

3. Chính sách thuế mã hóa của Đức

3.1 Đối với Tài sản tiền điện tử của định tính

Chính phủ Đức định nghĩa tài sản tiền điện tử một cách khá rộng rãi. Tài sản tiền điện tử được coi là sản phẩm đặc biệt có thuộc tính kép về tiền tệ và tài sản, trong đó các loại tiền điện tử chủ yếu được xem là tiền tư nhân hợp pháp, không phải là tiền hợp pháp. Việc nắm giữ, mua bán và sử dụng tài sản tiền điện tử là hành vi hợp pháp.

3.2 Tài sản tiền điện tử thuế

Tại Đức, việc mua bán và lợi nhuận từ giao dịch tài sản tiền điện tử được coi là lợi nhuận vốn. Cá nhân nắm giữ tài sản tiền điện tử trên một năm, lợi nhuận vốn thu được khi bán sẽ được miễn thuế; nếu nắm giữ dưới một năm, sẽ phải nộp thuế lợi nhuận vốn. Nếu lợi nhuận cá nhân thu được từ giao dịch tài sản tiền điện tử trong một năm tài chính không vượt quá 600 euro, sẽ được miễn thuế.

Doanh thu từ việc khai thác Tài sản tiền điện tử thường được coi là một phần của doanh thu hoạt động kinh doanh, phải nộp thuế thu nhập, nhưng có thể khấu trừ các chi phí liên quan. Lợi nhuận từ việc staking, nếu giữ hơn một năm sẽ miễn thuế, nếu chưa đến một năm thì phải nộp thuế thu nhập.

Việc xử lý thuế đối với thu nhập từ airdrop và phân tách tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Nếu liên quan đến hoạt động thương mại, có thể được coi là thu nhập thương mại; nếu liên quan đến việc cung cấp dịch vụ, có thể được coi là thu nhập khác.

Tài sản tiền điện tử và tiền tệ truyền thống có thể hoán đổi mà không phải chịu thuế giá trị gia tăng. Nhưng nếu được sử dụng như một phương thức thanh toán để mua hàng hóa hoặc dịch vụ, phần giá trị gia tăng có thể phải nộp thuế thu nhập.

4. Xây dựng và hoàn thiện khung quy định mã hóa của Đức

Cơ quan Quản lý Tài chính Liên bang Đức (BaFin) định nghĩa tài sản tiền điện tử là giá trị mã hóa, coi đây là công cụ tài chính mới. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, các công ty cung cấp dịch vụ lưu trữ tài sản tiền điện tử phải có giấy phép của BaFin.

Đức đã thực hiện chỉ thị thứ năm về phòng chống rửa tiền của Liên minh Châu Âu vào năm 2020, yêu cầu các sàn giao dịch và nhà cung cấp ví tài sản tiền điện tử tuân thủ các quy định AML/CTF nghiêm ngặt.

Vào tháng 5 năm 2021, Đức đã thông qua "Luật Chứng khoán Điện tử", định nghĩa tài sản tiền điện tử, coi chúng là một phân loại con của chứng khoán điện tử. Điều này đánh dấu một bước tiến quan trọng của Đức trong lĩnh vực tài chính số.

Tháng 11 năm 2021, chính phủ mới của Đức đã đề cập đến Tài sản tiền điện tử trong thỏa thuận liên minh, kêu gọi xây dựng một môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa tài chính truyền thống và các mô hình kinh doanh đổi mới.

Năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã phát hành hướng dẫn thuế tài sản tiền điện tử quốc gia đầu tiên, nhằm hoàn thiện hơn nữa khung pháp lý về mã hóa.

5. Tóm tắt và triển vọng

Đức thể hiện thái độ bao dung và thân thiện đối với thuế và quy định về tài sản tiền điện tử, nhằm cân bằng giữa khuyến khích đổi mới và quản lý rủi ro. Trong tương lai, Đức có thể tiếp tục tối ưu hóa chính sách tài sản tiền điện tử của mình để phù hợp với sự phát triển của thị trường và nhu cầu hợp tác quốc tế.

Môi trường quản lý tài sản tiền điện tử của Đức được coi là một trong những môi trường thân thiện nhất ở châu Âu. Với sự phát triển nhanh chóng của thị trường và công nghệ, khung pháp lý của Đức cần duy trì tính thích ứng để đối phó với những thách thức và cơ hội mới nổi. Đức có thể tăng cường hợp tác với các quốc gia khác và các tổ chức quốc tế trong lĩnh vực quản lý tài sản tiền điện tử, thúc đẩy sự thống nhất của các tiêu chuẩn quản lý toàn cầu.

Tổng thể mà nói, Đức đang cung cấp hướng dẫn và biện pháp khuyến khích ngày càng rõ ràng cho ngành Tài sản tiền điện tử, hứa hẹn tạo ra một hệ sinh thái thuận lợi cho sự phát triển lành mạnh của Tài sản tiền điện tử, từ đó thúc đẩy sự phát triển thịnh vượng của nền kinh tế Đức.